根據中國連鎖經營協會對連鎖百強重點企業的調查，2015年1-9月份，以超市為主營業態的企業銷售額同比增長5.4%，略高于2014年5.1%的增長率。毛利率為14.4%，低于2014年16.4%的行業平...

在京參加全國人大代表會議的第十二屆全國人大代表、步步高集團董事長王填，提出了“關于完善消費行業稅費管理，推進消費升級供給側改革”的建議。

王填認為，供給側改革已經成為我國當前改革的一個重點。而傳統流通行業作為連接生產和消費的重要一環，成為供給側改革的重要承擔者。

縱觀連鎖行業二十幾年的發展歷程，從最初經濟的供給短缺到現在的供給過剩，經歷了從高速增長到逐步放緩的全過程。目前，連鎖零售業面臨著成本上升、利潤下降、線上分流的重重壓力。

根據中國連鎖經營協會對連鎖百強重點企業的調查，2015年1-9月份，以超市為主營業態的企業銷售額同比增長5.4%，略高于2014年5.1%的增長率。毛利率為14.4%，低于2014年16.4%的行業平均水平。以百貨為主營業態的企業上半年銷售額增長1.8%,但毛利率為負增長的企業占比為55%。企業人工費用同比增長12.4%，水電費用同比增長9.6%，房租同比上漲16.2%，都遠高于銷售額5.4%的增長率，企業面臨前所未有的困境。

因此，對連鎖零售業進行稅費改革、提升零售業持續發展能力，應該是我國供給側改革的重要內容之一。降費減稅，激發企業活力。

結合連鎖行業的特點和發展階段，零售業的供給側改革方向應該是打破區域格局、建立全國大市場；簡政放權，通過結構性減稅，解決企業流通成本過高、稅負過重的問題；改革行政體制，從制度層面降低流通成本。

因此，特提出以下建議。

一、切實有效落實匯總分支機構匯總納稅政策。

切實統一市場對于優化資源配置、降低交易成本、提升規模經濟效益、提升技術效率及提升經濟活力起到重要的作用。作為微觀經濟主體的連鎖企業，亟需在統一大市場下，擴大自身交易規模，降低交易成本。從而推動整個經濟體系內資源配置效率的提升。

連鎖經營企業的特點可以概括為“三統一”：統一品牌、統一標準、統一文化。下屬門店通過標準化的管理流程、可復制的管理模式及統一的企業文化，不斷復制，通過規模化發展，取得經濟效益。但是，在現有的被人為割裂的市場上，連鎖經營的優勢不再顯著，削弱了連鎖企業發展的動力。尤其在宏觀經濟下行的背景下，零售企業在投資上更為謹慎。從中國連鎖協會2015年抽樣統計的數據來看，1-10月份，連鎖零售企業門店數量凈增加僅為0.33%，利潤率下降15-20%。

為建立起統一開放、競爭有序、安全高效、城鄉一體的現代流通體系，國務院早在2012年就發布了《國務院關于深化流通體制改革加快流通產業發展的意見》（國發[2012]39號），但時至今日，跨地區經營的連鎖企業依然要為分稅制及地方利益造成的割裂市場買單。

各地連鎖經營零售企業或多或少都面臨同一投資主體下多法人困境。各地政府為保留稅源，增加社會消費品零售總額，出臺各種硬性政策要求，或通過拖延、刁難等手段迫使連鎖企業以法人公司形式開店。雖然我們看到企業已經在有意識的調整策略應對目前的政策環境，盡量減少法人公司數量，但是目前，法人占門店數量比例最低的華潤萬家也達到6.6%的水平。

多法人公司的存在，導致同一投資主體下的門店盈虧不能相抵，最終結果就是連鎖企業普遍過度繳稅。從連鎖零售行業抽樣的實際稅負率來看，2014年度，最低的所得稅稅負率為26.8%，最高的為40.75%，而2015年1-9月份，最低的所得稅稅負率為27%，最高的為44.1%。更有集團已經嚴重虧損，可是還在繳納大量所得稅。

目前，全國連鎖百強企業銷售額和開店數量已經連續多年下滑，行業平均利潤率水平維持在1%-2.5%。真正有效地落實“總分支機構匯總納稅”政策，打破體制性和政策性障礙，為連鎖企業在市場準入方面松綁，將有助于企業發揮市場活力、促進就業，是穩增長、調結構、促消費的有力支撐。為此具體建議：

1.在現有稅制下，明確在同一投資主體下的連鎖經營企業跨區域發展的直營門店，可以省為單位設立一家法人子公司，匯總繳納所轄區域內的非法人分支機構的所得稅。

2.制定打破地區封鎖具可操作性的規范性文件，刪除以“屬地管理”、“屬地納稅”等為理由限制連鎖經營發展的法規。

3.根據國務院《關于促進連鎖經營發展若干意見的通知》（國辦發[2002]49號）的精神，落實“對連鎖企業省內跨區域設立的直營門店,凡在總部領導下統一經營、與總部微機聯網、并由總部實行統一采購配送、統一核算、統一規范化管理，并且不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿的,由總部統一繳納企業所得稅”要求，對于附加的“并且不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿的”的要求，根據行業發展的實際情況，予以適當調整。

二、降低生鮮農產品及部分食品增值稅，推動消費上行。

中央財經領導小組第十一次會議提出，在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革。其中，“降低成本，幫助企業保持競爭優勢”成為推進經濟結構性改革“四大關鍵點”之一，而這又繞不過減稅和降費。減稅，可以極大激發民營經濟的活力；同時帶動減稅商品的銷售，給生產者帶來收益；降費，降低社保費用，減少行政收費，可以降低流通成本，不僅使連鎖零售企業收益，也會提升整個社會的資源配置效率。

為促進農產品流通，國家于2011年和2012年先后出臺過關于降低農產品稅率的通知，《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）中免征蔬菜流通環節增值稅；《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）中免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。

通過對比減稅政策出臺前后的銷售數據（2013到2014年）發現，減稅的商品品類銷售數據要優于其他未減稅生鮮品類的數據，具體表現就是銷售上漲時，增幅大于其他品類；而銷售下降時，降幅小于其他品類。除因降稅品種在老百姓日常生活中的重要地位外，還與百姓對生鮮產品的價格高度敏感有關。

降低生鮮農產品及部分食品增值稅，使百姓受惠。由于競爭的關系，超市通常以低毛利的敏感商品帶動高毛利非敏感商品的銷售來獲取利潤，因此，國家的稅收優惠并不會給超市帶來額外的利潤，相反老百姓才是真正的收益者。

降低生鮮農產品及部分食品增值稅，使生產者受益。隨著國外生鮮農產品及食品進口量的上升，給國內農業生產帶來一定的沖擊。我國農業生產多是以家庭為單位，無法形成規模優勢，同時由于物流成本高、損耗高、稅收高，使得國內農產品在價格上失去競爭優勢，而隨著跨境購的放開，愈來愈多的進口食品大量涌入，也使我國食品制造企業受到沖擊。通過降稅保持產品的價格競爭力，從而保護生產者的利益，以保全實力提升自身競爭力，是完全可行之策。

降低生鮮農產品及部分食品增值稅，使國家受益。減稅的直接后果雖然使國家稅收減少，但是通過降稅保護了生鮮產品及部分食品的價格競爭優勢，使得生產者得以生存與發展，實際上是保護了國家的糧食安全，是國家安全戰略的重要部分。我國已經加入世貿組織，不能通過配額、關稅等手段限制國外農產品的進口，也不能通過直接價格補貼來促進農產品出口，那么是完全可以通過WTO中允許的降稅手段保護國內的農產品在國內的市場份額的。

只有生產者的商品有銷路了，才能形成可支配收入，才能有消費能力，才可能拉動消費，促進國家經濟增長。

在經濟增長下降的形勢下，我們希望國家能繼續出臺新政。主要包括：

1.擴大免稅商品范圍，將水果、水產品及除豬、牛、羊、禽肉以外的產品稅率由13%降為0稅率。隨著人民生活水平的逐步提高，這類產品已由高檔品消費變為必需品消費，成為百姓餐桌的家常菜。

2.降低食品類的增值稅稅率，包括米、面、糧、油等民生必需品，從17%降至10%。

三、統一政策法規約定，降低制度性交易成本。

國家稅務總局公告2014年第3號《關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》（意見簡稱“3號公告”）中，已明確此類損失屬于存貨正常損失，可在所得稅稅前扣除，但增值稅對因管理不善造成的非正常損失，需作進項稅轉出。

問題的關鍵是對正常損耗的認定以及在稅收政策框架下，對于同一征收對象定義的互認。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定“非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失”。這一定義完全忽視了超市開放經營中，無法避免的、非人為因素造成的正常存貨損失的客觀事實。而因為對這一事實的相關規定的缺失，導致了零售企業不能像工業企業一樣享受存貨損失進項抵扣。

綜上所述，應該對零售行業的存貨損失在政策上予以定義，認定符合行業特征的正常損失，不做進項稅轉出是公平且合理的，對現有相關政策進行明確。可以借鑒“3號公告”對于存貨正常損失的定義，建議根據行業平均損耗作為正常損失，對于正常存貨損失，無需做進項稅轉出，并免除企業的舉證義務；或者是規定按銷售總額的一定比例內為存貨正常損失，無需做進項稅轉出，并免除企業的舉證義務。

四、對零售企業研發費用所得稅前加計扣除。

2015年11月2日，財政部、國家稅務總局和科技部聯合下發了《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號，以下簡稱“通知”），以鼓勵企業開展研究開發活動，規范企業研究開發費用加計扣除優惠政策執行。“通知”擴大了享受稅收優惠政策的研發活動范圍，但是同時明確批發和零售業不適用稅前加計扣除。

隨著網絡零售的興起，實體零售已經感受到顧客分流帶來的沖擊，為了適應環境發展，眾多實體零售企業將發展O2O作為重中之重。大潤發、步步高、蘇寧、王府井、大商等眾多知名零售企業大力發展線上業務。

為了提升顧客體驗，實體門店還會增加GPS定位、室內地圖、熱點追蹤等技術手段，在支付上和騰訊及阿里巴巴等網絡巨頭合作。這些實務操作都需要企業加大商品管理系統和會員管理系統的研發和投入力度。從連鎖百強企業的研發投資來看，投入少的企業，一年幾百萬，投入多的企業高達上億元。

在大數據和互聯網+時代，零售企業的研發投入與高新技術企業一樣，在持續不斷的增加。

綜上所述，作為高新技術的應用者和推動者，建議對零售業企業不斷增加的研發費用支出進行所得稅前研發費用加計扣除。

【原文鏈接：http://www.longsok.com/zixun/myself/2016/0306/32095.html?from=timeline&isappinstalled=0#10006-weixin-1-52626-6b3bffd01fdde4900130bc5a2751b6d1】